防疫相关支持税收政策总结(四)——减免税费篇

〖壹〗 、防疫相关支持税收政策总结（四）——减免税费篇 支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策（财政部 税务总局公告2020年第8号）设备购置税前扣除：疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能新购置的相关设备，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除 。

〖贰〗
、支持物资供应增值税优惠 全额退还增量留抵税额：疫情防控重点保障物资生产企业可申请全额退还增值税增量留抵税额
。运输收入免税：纳税人提供疫情防控重点保障物资运输服务收入 ，免征增值税。服务行业免税：纳税人提供公共交通运输服务、生活服务（如餐饮 、住宿）及居民必需物资快递收派服务收入
，免征增值税 。

〖叁〗
、政策内容：企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算企业所得税应纳税所得额或个人所得税应纳税额时全额扣除
。解读：此政策简化了捐赠流程 ，确保捐赠物资能够迅速到达疫情防控一线
，同时给予捐赠者税收上的优惠。

为疫情防控助力的企业,能获得哪些财税政策支持?国家税务总局回应丨权威...

〖壹〗、卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情的物资（如防护服 、呼吸机等），免征关税 。鼓励公益捐赠税前扣除政策 全额扣除：企业通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门捐赠应对疫情的现金和物品 ，允许在计算企业所得税或个人所得税时全额扣除。

〖贰〗、疫情期间，国家及地方针对企业财税政策出台了一系列规定
，主要包括资金保障
、税收优惠、费用减免 、融资支持等措施，具体如下：国家层面财税政策资金保障 截至2020年2月6日 ，各级财政共安排疫情防控资金664亿元
，实际支出288亿元
。

〖叁〗
、支持复工复产：针对复工复产，国家出台了增值税减免政策。其中 ，湖北省免征增值税
，湖北以外的其他地区减按1%征收率征收 。月销售收入10万元以下免税：月销售收入在10万元以下的小规模增值税纳税人，可以继续享受免税政策
。

〖肆〗、财政部 、国家税务总局最新发布公告 ，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金
，免征个人所得税；单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品
、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），不计入工资、薪金收入 ，免征个人所得税。

〖伍〗 、疫情就是命令
、防控就是责任
，确保国家支持新冠肺炎疫情防控税收优惠政策落实到位，让纳税人实实在在享受到相关税收优惠 ，为纳税人提供高效便捷安全的办税服务，是税务部门当前的首要任务 。

〖陆〗、在疫情防控期间
，税务部门通过多项政策和服务举措与企业同心协力，共同抗击疫情 ，助力企业复工复产
，为疫情防控和经济稳定提供有力支持
。

疫情期间减免增值税税务处理

疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税 ”科目转出 ，计入当期损益。

疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时
，应通过“应交税费——应交增值税
”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入” 。

减免增值税的会计分录当企业享受疫情期间增值税减免政策时 ，需通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额
，并将优惠部分计入“营业外收入
”
。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益。

疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入” 。

新冠疫情下税收和社保优惠等政策

〖壹〗 、新冠疫情下税收和社保优惠等政策涵盖增值税
、企业所得税、个税 、进口防疫物资税收、房产租金相关税收
、社保、延期申报及自主申报程序性优惠
，以及上海地区专项补贴和其他优惠等多个方面，具体如下：增值税等流转税及附加优惠 疫情防控重点物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额
。

〖贰〗 、已征税款退还或抵减：如果因免税政策文件下发较晚等原因导致纳税人已经缴税的 ，可以选取更正当期申报或者在下期申报时调整。已征应免征的税款可以退还或抵减纳税人以后应缴纳的税款 。

〖叁〗
、例如，新冠肺炎患者医疗费用补助政策明确
，个人负担部分仍由财政全额补助；一线医务人员临时性工作补助按风险程度每天200-300元，由中央财政全额负担。这些政策直接关联疫情防控核心环节 ，其有效性未因疫情形势变化而终止
，仍按原规定执行
。